Top 10 Prinsjesdag 2024

1. Verlaging hoge tarief tweede schijf van box 2

Sinds 1 januari 2024 zijn er twee tarieven in box 2. Voor dividenden tot € 67.000 geldt een tarief van 24,5%. Dit tarief blijft gelijk in 2025, maar dan tot € 67.804. Het tarief van de tweede schijf werd voor 2024 op het laatste moment nog verhoogd naar 33%, maar vanaf 2025 gaat dit weer naar 31%.

Let op!
Vanaf 2025 beïnvloeden dividenduitkeringen de afbouw van de algemene heffingskorting, wat kan betekenen dat deze daalt of zelfs nihil wordt. Ook heeft een dividenduitkering invloed op de Wet excessief lenen en je vermogen in box 3. Overleg daarom met je adviseur om de beste keuze te maken.

• Tip!
  Als fiscale partner kun je profiteren van de eerste lage schijf voor beide partners, wat betekent dat je in 2024 tot € 134.000 kunt laten belasten tegen 24,5%. In 2025 geldt dit lage tarief tot € 135.608.

2. Afschaffing verlaagd btw-tarief kunst, cultuur, sport en hotelovernachtingen per 1 januari 2026

Vanaf 1 januari 2026 vervalt het verlaagde btw-tarief van 9% voor kunst, cultuur, sport en hotelovernachtingen, en gaat het algemene tarief van 21% gelden.

Let op!
Bij niet-winstbeogende sportverenigingen blijft de vrijstelling van btw bestaan.

• Tip!
  Bioscopen, circussen, kampeerterreinen en attractieparken vallen onder de uitzonderingen en behouden het verlaagde tarief van 9%.

Let op!
Het tijdstip waarop de dienst wordt geleverd bepaalt het btw-tarief. Dus als je in 2025 een ticket verkoopt voor een evenement in 2026, geldt al het tarief van 21%.

3. Verlaging overdrachtsbelasting voor woningen niet in eigen gebruik

Het algemene tarief van de overdrachtsbelasting daalt per 1 januari 2026 van 10,4% naar 8% voor woningen die niet in eigen gebruik zijn. Dit geldt niet voor bedrijfspanden. Voor woningen die wel in eigen gebruik zijn blijft het tarief 2%, en voor starters onder de 35 jaar blijft de eenmalige vrijstelling bestaan.

Let op!
Deze verlaging wordt opgenomen in een wetsvoorstel dat in oktober 2024 wordt ingediend.

4. Bedrijfsopvolgingsregeling en doorschuifregeling

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling (DSR) zorgen ervoor dat je een onderneming fiscaal voordelig kunt overdragen. Vanaf 2025 wordt de verplichte voortzettingstermijn verkort van vijf naar drie jaar. Ook worden er in 2026 enkele belangrijke aanpassingen doorgevoerd, zoals het beperken van de BOR en DSR voor aandelen met een belang van minstens 5%.

Let op!
Sinds 2024 kwalificeert verhuurd vastgoed niet meer als ondernemingsvermogen en kan dit dus niet meer worden geschonken met toepassing van de BOR.

5. Terugdraaiing versobering 30%-regeling voor expats

De 30%-regeling voor expats blijft voor 2025 en 2026 op 30%, maar vanaf 2027 daalt het percentage naar 27% met een looptijd van vijf jaar. De salarisnorm wordt ook verhoogd.

Let op!
Voor werknemers die vóór 2024 al gebruikmaakten van de 30%-regeling blijven de oude voorwaarden gelden, dus zij behouden het 30%-tarief en de lagere salarisnorm.

6. Tariefskorting motorrijtuigenbelasting voor emissievrije personenauto’s

Voor emissievrije auto’s geldt vanaf 2026 een tariefskorting van 25% op de motorrijtuigenbelasting, die loopt tot 2029. In 2025 is de korting nog 75%.

Let op!
Deze wijziging wordt opgenomen in een wetsvoorstel dat in oktober 2024 wordt ingediend.

7. Afschaffing giftenaftrek in de vennootschapsbelasting

Vanaf 1 januari 2025 kun je giften vanuit je vennootschap niet meer aftrekken in de vennootschapsbelasting. Deze giften worden vanaf dan als dividend beschouwd en belast in box 2.

Let op!
De giftenaftrek in de inkomstenbelasting blijft wel bestaan.

8. Introductie derde schijf inkomstenbelasting

Vanaf 2025 komt er een derde schijf in de inkomstenbelasting. Het tarief in de eerste schijf daalt naar 35,82%, en deze schijf loopt tot een inkomen van € 38.441. Het tarief in de tweede schijf bedraagt 37,48%, en de hoogste schijf blijft 49,5%.

Let op!
Val je in de eerste schijf, dan krijg je ook aftrek tegen het laagste tarief.

9. Box 3-tarief blijft ongewijzigd

In 2025 blijft het tarief voor box 3 op 36%. Ondanks eerdere verwachtingen is er geen verlaging doorgevoerd.

Let op!
De Hoge Raad oordeelde in juni 2024 dat belastingplichtigen mogelijk recht hebben op meer rechtsherstel bij een lager werkelijk rendement. Hierover volgt binnenkort meer informatie.

10. Wijzigingen in de earningsstrippingmaatregel

Vanaf 2025 wordt het renteaftrekpercentage in de earningsstrippingmaatregel verhoogd naar 25% van de (gecorrigeerde) winst. Ook vervalt de drempel van € 1 miljoen voor vastgoedlichamen die onroerend goed verhuren aan derden.

Let op!
Deze regeling geldt niet voor verhuur aan een verbonden lichaam of natuurlijk persoon.